+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Льготы и порядок освобождения от уплаты ндс

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Действующее законодательство в некоторых ситуациях позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям, функционирующим по общей системе налогообложения, получить льготу в виде полного или частичного освобождения от налогообложения добавленной стоимости. Законодательные акты нашего государства не оговаривают конкретного определения термина льготы по НДС. В связи с этим в большинстве случаев под ним понимают право частичного или полного освобождения от необходимости его уплаты. Налоговая льгота по НДС может быть выражена: Помимо этого, существует еще одна преференция — полное освобождение от необходимости уплаты НДС в ходе реализации своих товаров. Для получения возможности применения описываемых налоговых льгот налогоплательщик, которым выступает организация или индивидуальный предприниматель, должен соблюдать следующие условия: ВАЖНО! Согласно заявлениям Министерства финансов РФ, расчет суммарной прибыли для определения наличия прав на получение налоговой льготы по НДС должен производиться с учетом всех категорий товаров: и попадающих под акцизы, и не облагающихся ими.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Образец уведомления об использовании права на освобождение от НДС.

Освобождение от НДС

Освобождение от НДС дается организации минимум на 12 календарных месяцев. На этот период налогоплательщик не должен:. Пункт 1 статьи НК РФ гласит, что организации и индивидуальные предприниматели, сумма выручки которых за три предшествующих месяца подряд без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

Если налогоплательщик по истечении трех предыдущих месяцев заработал больше указанной суммы, право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС он утрачивает. Налогоплательщики не смогут освободиться от обязанностей по уплате НДС в том случае, если они реализуют подакцизные товары или получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов на основании Федерального закона Федеральным законом от В пунктах 3 и 6 статьи НК РФ представлен список документов, которыми налогоплательщик может подтвердить свое право на освобождение от обязанности по уплате НДС.

Документы на получение льготы по статье НК РФ необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее го числа месяца, начиная с которого предприниматель ее использует. В соответствие с пунктом 7 статьи НК РФ налогоплательщику разрешается направить уведомление и документы, подтверждающие его право на освобождение от уплаты НДС, лично это делает руководитель или представитель организации по доверенности либо по почте заказным письмом.

В последнем случае днем представления документов в налоговый орган будет считаться шестой день со дня направления заказного письма. Минфин этот момент никак не комментирует. Судьи, в частности, напоминают, что источником сведений о выручке организации за соответствующие периоды являются регистры бухгалтерского учета.

Таким образом, именно нормы бухгалтерского учета должны использоваться при расчете суммы выручки для применения пункта 1 статьи НК РФ.

Следует также отметить, что при определении выручки для указанных целей неважно, будут ли три анализируемых календарных месяца составлять квартал или нет. Относительно сумм, которые налогоплательщик должен включать в выручку для получения освобождения от статуса плательщика НДС, существует две точки зрения.

Москве в письме от Операции, которые не облагаются НДС, не учитываются при формировании налоговой базы, а, значит, и при расчете максимальной суммы выручки, позволяющей освободиться от уплаты НДС, необходимо учитывать исключительно операции, на которые начисляется налог на добавленную стоимость. Налогоплательщикам в этом случае стоит обратить внимание на дату выпуска указанных писем и судебных решений и принять ту позицию, которой придерживаются судьи и чиновники в последнее время.

Официальная позиция по данному вопросу менялась. Минфин в письмах от Однако позже, после согласования с Минфином, ФНС выпустила письмо от По данному вопросу показательной судебной практики нет, а официальная позиция менялась.

Москве от Поэтому суммы, полученные при реализации товаров работ, услуг вне территории РФ, налогоплательщик может и должен включить в расчет выручки. В них, в частности, объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров выполнении работ, оказании услуг , осуществляемые на территории РФ.

Таким образом, операции, местом реализации которых не признается территорией РФ, при учете выручки для получения освобождения от уплаты НДС не учитываются. По однозначному мнению чиновников и судей, оплата в счет предстоящих поставок, в том числе частичная, не должна включаться в выручку от реализации товаров, работ и услуг. Авансовые платежи, подчеркивают арбитры, не подпадают под понятие выручки от реализации товаров работ, услуг , исходя из норм статьи 39 НК РФ.

На основании пункта 4 статьи Таким образом, в целях применения освобождения от уплаты НДС по пункту 1 статьи НК РФ необходимо учитывать размер выручки, полученной исключительно от операций по реализации товаров работ, услуг , облагаемых НДС. Суммы от розничной торговли, облагаемой ЕНВД, в данном случае не включаются в выручку, уточняет Минфин в Письме от Налоговые органы на этот вопрос ответа не дают.

При этом в ФАС Центрального округа от По этой причине суммы, полученные по такому векселю, не могут учитываться при подсчете выручки для возможности воспользоваться правом освобождения от уплаты НДС. На основании пункта 2 статьи НК РФ организации и ИП, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, не имеют права на освобождение от обязанностей по уплате НДС.

Однако, исходя из Конституционного Суда РФ от Пунктами 3 и 6 статьи НК РФ предусмотрен перечень документов, подтверждающих право предпринимателя на освобождение от обязанности по уплате НДС. Учитывая, что в этом списке отсутствует требование о предоставлении справки об отсутствии задолженности по налогам и сборам, налогоплательщики, имеющие недоимки, тоже могут рассчитывать на преференцию, предусмотренную статьей НК РФ.

Единого мнения по этому вопросу налоговики не имеют. Так, Минфин в Письме от Главным требованием к налогоплательщикам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС, является предельный размер выручки за предшествующие три месяца 2 миллиона рублей на основании пункта 1 статьи НК РФ.

Такое право у нее появляется только после трех последовательных календарных месяцев работы. Показательной судебной практики на этот счет не сложилось. Налоговый кодекс не уточняет порядок перехода на освобождение от НДС в случае отказа от упрощенной системы налогообложения или системы с применением единого налога на вмененный доход.

В такой ситуации суды придерживаются мнения, что налогоплательщики, перешедшие на общий режим налогообложения, имеют право на льготу по статье НК РФ в том случае, если в течение предшествовавших трех месяцев заработали не более 2 миллионов рублей пункт 1 статьи НК РФ , а также представили документы, подтверждающие их право на такую преференцию пункты 3 и 6 статьи НК РФ Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Положениями статьи НК РФ предусмотрен уведомительный порядок использования налогоплательщиками освобождения от обязанностей по уплате НДС.

Применять льготу, заявив о ней позже установленного срока, таким образом, недопустимо, сказано в Постановлении ФАС Центрального округа от Более того, арбитры напомнили, что налогоплательщик информирует налоговые органы о своем намерении воспользоваться льготой по уплате НДС, но подать уведомление он может как в начале периода, так и в конце, тем более что за нарушение положений пункта 3 статьи НК РФ не предусмотрено санкций. На основании пункта 8 статьи НК РФ налогоплательщики, перешедшие на освобождение от уплаты НДС, обязаны восстановить ранее принятый к вычету НДС по: приобретенным, но не использованным до получения льготы материально-производственным запасам; не полностью самортизированным основным средствам Письмо Минфина от Например, если ИП будет применять освобождение от уплаты налога с апреля, то восстановить НДС необходимо в декларации за первый квартал.

Восстановленные суммы указываются в декларации за второй квартал, если предприниматель применяет освобождение с мая или июня. Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи НК РФ сумма восстанавливаемого НДС по материально-производственным запасам равна сумме налога, предъявленной по ним к вычету. При этом сумму восстанавливаемого налога по основным средствам необходимо рассчитывать, исходя из их остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета Письмо Минфина от Восстановление НДС необходимо зарегистрировать в книге продаж в соответствующем квартале.

Если имеется счет-фактура поставщика основного средства или объекта материально-производственных запасов, следует зарегистрировать его на сумму восстанавливаемого налога. Если же восстановление НДС осуществляется для однородных объектов, можно использовать любые счета-фактуры на общую стоимость не использованных до освобождения запасов. В случае, когда счета-фактуры отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет с порядком определения суммы восстанавливаемого налога.

При сдаче декларации по НДС за квартал, в котором восстанавливается налог, в строке раздела 3 документа указывается сумма восстановленного налога. Она же включается в состав прочих расходов для дальнейшего расчета налога на прибыль подпункт 2 пункта 3 статьи НК РФ. На основании пункта 1 статьи НК РФ при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, налогоплательщик может уменьшить сумму налога на вычеты.

При этом непонятно, можно ли уменьшить сумму налога на вычеты в том случае, если аванс получен до применения права на освобождение от уплаты НДС, а отгрузка произошла в после перехода на льготу. Согласно пункту 4 статьи НК РФ налогоплательщик, получивший освобождение от НДС должен пользоваться им не менее 12 календарных месяцев.

Переход с основной на льготную систему налогообложения не признается поводом для утраты права на освобождение в трактовке указанного пункта. Кроме того, пользователи льготных систем налогообложения не считаются плательщиками НДС, что также освобождает их от необходимости восстанавливать суммы налога. Однако как быть с основными средствами, которые к моменту перехода на освобождение от НДС не полностью самортизированы, из положений Налогового кодекса не ясно.

Однако существует несколько судебных решений, в которых оспорена обязанность по восстановлению сумму НДС по не полностью самортизированным основным средствам. Абзацем 2 пункта 8 статьи НК РФ предусмотрена возможность принятия к вычету налога, уплаченного по товарам работам, услугам , приобретенным в период действия освобождения от уплаты НДС и использованным в операциях, облагаемых НДС, после утраты указанного права.

Однако в этом абзаце по сравнению с абзацем 1 пункта 8 статьи НК РФ нет прямого указания на то, что данная норма распространяется и на основные средства, из-за чего непонятно, имеется ли у налогоплательщика вышеназванное право на вычет. ФАС Уральского округа в Постановлении от Однако с таким мнением не согласился Минфин.

В Письме от Поэтому рассчитывать на норму, предусмотренную абзацем 2 пункта 8 статьи НК РФ, налогоплательщик не может. Одним из оснований утраты освобождения от НДС считается превышение предельного значения выручки в течение трех предшествующих последовательных календарных месяца пункт 1 статьи НК РФ. Минфин России в Письме от Суды, правда, с такой позицией не согласны.

Исходя из норм пункта 4 статьи НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение на протяжении 12 календарных месяцев, по истечении этого срока не позднее го числа последующего месяца уведомляют налоговые органы о продлении использования права на освобождение еще на 12 календарных месяцев или об отказе от этой льготы. Однако в НК РФ не указано, в какой именно форме должно подаваться уведомление.

Если организация или ИП льготой пользоваться в дальнейшем не собираются, информация об этом в налоговые органы представляется в произвольной форме. На основании пункта 4 статьи НК РФ ИП и организации по истечении 12 месяцев применения права на освобождение от уплаты НДС обязаны представить документы о правомерности использования льготы. Если это сделано не будет, то сумма ранее неуплаченного налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет, а на нее будет дополнительно начислена пеня абзац 3 пункта 5 статьи НК РФ.

Подобные формулировки не дают четкого ответа, должен ли предприниматель подтверждать право на применение освобождения, если он перешел на льготную систему налогообложения до того, как истек срок пользования преференцией. Финансовое ведомство этот момент тоже не комментирует, а судебная практика - неоднозначна.

Арбитры отмечают, что переход на льготную систему налогообложения - не причина для игнорирования норм пункта 4 статьи НК РФ, а значит, предприниматель по-прежнему должен подтвердить правомерность применения освобождения от уплаты НДС.

Порядок отказа от применения освобождения прописан в пункте 4 статьи НК РФ. Согласно данной норме налогоплательщик обязан пользоваться предоставленной льготой не менее 12 календарных месяцев, за исключением случаев, когда он утратил право на нее. По истечении указанного срока он подает в налоговые органы документы, подтверждающие его право на применение льготы в течение прошлых 12 месяцев, а также в произвольной форме уведомляет о намерении вновь соблюдать обязанности плательщика НДС.

В Определении от Статья НК РФ предусматривает освобождение от уплаты налога. Основным условием перехода фирмы на такое освобождение является сумма её дохода. Важно, чтобы за три предшествующих освобождению месяца сумма дохода выручки организации не была более 2 млн. Чтобы реализовать своё право и освободиться от уплаты НДС, плательщик должен предоставить в налоговый орган, помимо уведомления, также выписки из книг продаж и учёта и прочие документы.

Вновь созданная фирма еще не имеет книг учёта и бухгалтерских справок, и никак не может проанализировать свой совокупный доход за три месяца. Официальную позицию по рассматриваемому вопросу высказало Управление министерства по налогам г. Но такие организации вправе подать все необходимые документы по истечению трех месяцев с начала своей работы. Обратимся к ст с комментариями года. Согласно этой статье можно освободиться от обложения НДС.

Для этого нужно подтвердить, что трехмесячный доход не превышает 2 млн. Также выделены в отдельных абзацах те документы, которые помогут подтвердить право на освобождение от налога фирмам, перешедшим на ОСН со спец. Однако про ЕНВД статья упоминаний не содержит. Поэтому справедлив вопрос - может ли фирма сразу же после перехода с вмененной системы на общую освободиться от уплаты НДС, или необходимо ждать три месяца и только потом подавать документы?

Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Освобождение от НДС дается организации минимум на 12 календарных месяцев. На этот период налогоплательщик не должен:. Пункт 1 статьи НК РФ гласит, что организации и индивидуальные предприниматели, сумма выручки которых за три предшествующих месяца подряд без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, могут воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. Если налогоплательщик по истечении трех предыдущих месяцев заработал больше указанной суммы, право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС он утрачивает. Налогоплательщики не смогут освободиться от обязанностей по уплате НДС в том случае, если они реализуют подакцизные товары или получили статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов на основании Федерального закона Федеральным законом от В пунктах 3 и 6 статьи НК РФ представлен список документов, которыми налогоплательщик может подтвердить свое право на освобождение от обязанности по уплате НДС. Документы на получение льготы по статье НК РФ необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее го числа месяца, начиная с которого предприниматель ее использует.

НДС: Освобождение от уплаты налога

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу.

Однако закон предусматривает по нему и немало льгот. Рассмотрим, при каких условиях бизнесмен может получить полное или частичное освобождение от уплаты НДС. Далее рассмотрим, какие именно организации или ИП могут рассчитывать на применение указанных льгот. Каждый из этих режимов имеет свои условия для перехода, но в целом критерии можно объединить в следующие группы:. При использовании спецрежимов отдельного порядка оформления льготы по НДС не предусмотрено. Сам по себе переход на особый режим уже дает освобождение от этого налога.

Налоговые органы довольно неохотно подходят к предоставлению бизнесменам налоговых льгот. Особенно, когда речь заходит о льготах по НДС.

Налогоплательщики вправе получить право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС при выполнении ряда условий. Рассмотрим проблемные ситуации, которые могут возникнуть при получении такого права. Для начала напомним общие правила применения освобождения от обязанностей налогоплательщика. В соответствии с требованиями ст.

Льготы и порядок освобождения от уплаты ндс

Использовать право на освобождение от уплаты НДС может как фирма, так и предприниматель. Для этого должны быть выполнены некоторые условия. Москве от 4 сентября г. Есть еще одно условие.

Согласно ст. Таким правом могут воспользоваться как организации, так и индивидуальные предприниматели, у которых выручка от реализации товаров работ, услуг не превышает 2 млн руб. Стоит отметить, что данная норма является правом, а не обязанностью.

Применение льгот по НДС

Рассматривая вопрос о льготах по НДС, любой налогоплательщик, применяющий общий режим налогообложения, как правило, имеет в виду ситуации, когда налог платить не нужно. Что такое налоговая льгота? Как избежать ненужных споров с налоговыми органами по вопросу применения льгот? Все ли из перечисленного выше является льготами с точки зрения налогового законодательства, контролирующих и судебных органов? Об этом пойдет речь в данной статье. Чтобы определить понятие налоговой льготы, обратимся к первоисточнику — НК РФ.

Освобождение от уплаты НДС

Обсуждение запустил юзер с ником schtiven, призвав назвать "худшие способы" разрыва. За 12 часов ему ответили почти 10 тысяч людей. Медики назвали самые полезные и вредные для здоровья супы Овощной вегетарианский суп - это оптимальный источник питательных веществ, а вот солянку врачи не рекомендуют. Врачи объясняют, что супы, сваренные на мясном бульоне, более калорийные, особенно если используются жирные виды мяса - такие супы.

Астрологи назвали самые страшные привычки знаков Зодиака Вам уже страшно. Послушайте, что говорят звезды.

Налогообложение НДС; Вычеты; Порядок возмещения; Восстановление налога; Декларирование; Порядок и сроки уплаты налога; Льготы; Налоговые агенты Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС.

Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Коллектив довольно таки молодой, и на себе я поняла. Ваше сообщение отправлено, в ближайшее время с Вами свяжется наш юрист. Вы записаны нав случае если Вы не сможете подойти на консультацию в указанное время, просьба заранее сообщить по телефону: 640-24-28.

Мы проведем экспертизу документов расскажем, как конкретно дальше действовать, и чего ожидать в суде. После этого принимайте решение о продолжении с нами сотрудничества. Мы всегда стараемся быть компетентными.

В любом случае, мы не потребуем оплаты ранее оказанных бесплатных услуг.

Ру - крупнейший проект по оказанию юридической помощи населению, объединяющий самые надежные юридические компании и адвокатов г. Здесь Вы сможете задать юристу любой вопрос и получить бесплатную консультацию.

Например, о двух похожих случаях написали из Светлогорска. Она разговаривает не на чисто русском языке, но также и на белорусском. Желание моей матери - выбрать белорусский язык родным и разговорным. Женщина, которая занималась переписью, не дала даже шанса этого сделать, - рассказывает Виктория.

Документальное сопровождение Документальное сопровождение спора Базовый Индивидуальное сопровождение Оптимальный Как правильно задать вопрос юристу онлайн. Насколько эффективна юридическая помощь онлайн. Сколько может длиться консультация юриста в чате.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tioplattabdi

    Казахстан.............ыыыыыыы

  2. Григорий

    здорово

  3. Авксентий

    Ваша фраза очень хороша

  4. Силантий

    Замечательно, весьма забавная штука