+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль на обособленном предприятии

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Расчет налога на прибыль на обособленном предприятии

Создание обособленного подразделения. Обособленное подразделение или филиал — в чем разница. Документы для регистрации обособленного подразделения. Положение об обособленном подразделении. Приказ об открытии обособленного подразделения: образец.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Новости Инструменты Форум Барометр.

Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям

Прежде всего напомним, в каких случаях у организации возникает обособленное подразделение согласно требованиям Налогового кодекса. В силу ст. Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, либо от полномочий, которыми оно наделено. В свою очередь, для того чтобы разобраться, что такое рабочее место, обратимся к трудовому законодательству. Согласно ст. Исходя из данных определений ведение организацией деятельности более месяца по адресу, отличному от адреса места нахождения, который указан в учредительных документах организации, рассматривается налоговыми органами как деятельность через обособленное подразделение Письмо УФНС по г.

Москве от Столичные налоговики при этом уточняют, что в случае, если обособленное подразделение применяет контрольно-кассовую технику, регистрировать ее следует в налоговом органе именно по месту нахождения данного подразделения.

Более того, по мнению специалистов финансового ведомства, изложенному в Письмах от Например, если организация арендует помещение не по месту ее нахождения только для хранения какой-либо продукции и ни один работник не находится в данном помещении постоянно оно в основном закрыто, открывают его работники, чья деятельность носит разъездной характер, только по мере необходимости для завоза или вывоза хранящейся продукции , это помещение все равно нужно считать обособленным подразделением и ставить его на учет в местной налоговой инспекции.

Если предприятие общественного питания открывает новые точки новые кафе, рестораны, столовые и т. Понятие "территориальная обособленность" в ст. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, регламентируются ст. Рассмотрим ее требования подробнее.

В федеральный бюджет платим только по основному месту. Согласно п. Эти суммы должны распределяться по всем местам осуществления деятельности, то есть уплачиваться как по месту нахождения организации, так и по местам нахождения каждого из ее обособленных подразделений, в определенных долях п. Причем рассчитывать суммы авансовых платежей и суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, нужно по тем ставкам, которые действуют на соответствующих территориях где расположены сама организация и ее обособленные подразделения.

А это значит, что распределению подлежит не уплачиваемая сумма налога на прибыль авансовых платежей , а сумма налогооблагаемой прибыли. Иными словами, надо взять общую величину налогооблагаемой прибыли за соответствующий период, произвести ее распределение между головной организацией и всеми обособленными подразделениями и уже потом применять соответствующие региональные ставки налога на прибыль, действующие в субъектах РФ, к каждой из рассчитанных сумм распределенной прибыли.

При этом не важно, сколько прибыли реально принесло каждое из обособленных подразделений. Ни о каком раздельном учете доходов и расходов в разрезе подразделений для точного определения налоговой базы речи не идет. Берется общая сумма налога на прибыль в целом по организации вместе со всеми подразделениями и производится ее распределение расчетным путем исходя из установленных ст.

Это подчеркивалось в Письме Минфина России от Все расчеты налогоплательщик осуществляет самостоятельно. При этом сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик должен сообщить своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения подразделений не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период п.

В те же сроки налогоплательщик обязан уплатить суммы авансовых платежей и суммы налога по итогам налогового периода п. В данных нормах не уточняется, кто именно должен произвести перечисление: бухгалтер головной организации или бухгалтер каждого подразделения. Поскольку этот вопрос не урегулирован, автор считает, что возможны оба варианта. Если у подразделения есть свой расчетный счет, уплату "своей" части авансового платежа налога может произвести само подразделение.

При этом вполне допустимо, чтобы все необходимые перечисления произвела самостоятельно и головная организация. В этом случае бухгалтер головной организации заполняет все платежные поручения на перечисление каждой части авансового платежа налога в соответствующие региональные и местные бюджеты с указанием тех КПП, которые присвоены при постановке на учет по соответствующим местам нахождения подразделений Письмо ФНС России от Если же у подразделения нет собственного расчетного счета, уплату налога по месту его нахождения в любом случае будет производить головная организация.

Рассчитывать долю прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, п. Удельный вес определяется исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений за соответствующий отчетный налоговый период. Пример 1. Составляя декларацию за 9 месяцев г. Среднесписочная численность работников, чел. Остаточная стоимость основных средств, тыс.

Доля прибыли, приходящаяся на подразделение. Головная организация без обособленных подразделений. Как видим, рассчитать среднюю арифметическую величину и определить удельный вес показателей несложно, главное - правильно подсчитать исходные показатели: среднесписочную численность или расходы на оплату труда и остаточную стоимость основных средств.

Среднесписочная численность работников. При ее вычислении нужно руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения Утверждены Приказом Росстата от Отметим наиболее важные моменты:. Расходы на оплату труда. Они определятся в порядке, установленном ст. Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения рассчитывается как отношение расходов по оплате труда за соответствующий период, исчисленных в соответствии со ст.

Аналогичным образом рассчитывается удельный вес расходов на оплату труда головной организации. Остаточная стоимость амортизируемого имущества. При расчете этого показателя нужно учитывать целый ряд нюансов. Исходя из п. Как подчеркивалось Минфином в Письме от Нужно правильно определить состав основных средств в разрезе отдельных обособленных подразделений, учитывая следующие разъяснения:.

По общему правилу определять остаточную стоимость основных средств следует на основании данных налогового учета. При линейном методе амортизации это обязательное требование. Если амортизация начисляется нелинейным методом, можно брать не "налоговую", а "бухгалтерскую" остаточную стоимость. Как известно, не по всем видам амортизируемого имущества по правилам налогового законодательства производится начисление амортизации. Однако, если по какому-то основному средству амортизация в налоговом учете не начисляется, это не значит, что его не надо принимать в расчет.

В такой ситуации под остаточной стоимостью следует понимать первоначальную или восстановительную стоимость таких объектов основных средств Письмо Минфина России от Поскольку остаточная стоимость амортизируемого имущества постоянно меняется как в результате начисления амортизации, так и при движении основных средств: приобретении, создании, реализации, списании и т. Ее нужно рассчитывать по правилам, установленным для целей исчисления налога на имущество в п.

То есть нужно сложить остаточную стоимость основных средств на первое число каждого месяца, входящего в соответствующий отчетный налоговый период, а также на первое число месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, и полученный результат разделить на количество месяцев в данном периоде, увеличенное на единицу.

К примеру, при расчете средней остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения за 9 месяцев г. На практике вполне может возникнуть ситуация, когда какое-то обособленное подразделение вообще не имеет амортизируемых основных средств. Например, если все основные средства, которые фактически используются данным подразделением в его производственной деятельности, являются арендованными.

В такой ситуации финансисты предписывают при расчете доли прибыли подразделения считать остаточную стоимость его основных средств равной нулю Письмо Минфина России от Соответственно, в расчете будет принимать участие только один показатель - среднесписочная численность работников расходы на оплату труда.

В том же п. Если организация имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, она вправе не производить распределение прибыли по каждому из них. В такой ситуации можно определять общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет этого субъекта РФ, исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей всех обособленных подразделений, находящихся на территории данного субъекта РФ.

Нужно лишь выбрать одно из этих обособленных подразделений, через которое будет производиться уплата налога в бюджет данного субъекта РФ. Выбор налогоплательщик делает самостоятельно, но ему нужно уведомить налоговые органы, в которых он состоит по месту нахождения обособленных подразделений, о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду. Кроме того, уведомления надо представлять каждый раз, когда происходят изменения, влияющие на порядок уплаты налога, например, если изменилось количество структурных подразделений на территории данного субъекта РФ или если налогоплательщик передумал и решил уплачивать налог не через одно ответственное подразделение, а отдельно по каждому подразделению.

Пример 2. Изменим условия примера 1, предположив, что ООО "Смак" решило уплачивать налоги в бюджеты субъектов РФ через ответственное подразделение, которым в субъекте РФ N 2 было выбрано обособленное подразделение N В такой ситуации расчеты в той части, которая касается подразделений, расположенных в субъекте РФ N 2, будут производиться общими суммами по обоим подразделениям:. Обособленные подразделения N N , уплата производится через подразделение N Особо урегулированы в п.

Во-первых , в таких ситуациях надо уведомить налоговые органы на территории того субъекта, в котором были созданы или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ. Сделать это необходимо в течение 10 дней после окончания соответствующего отчетного периода. Заметим, что так как в формулировке данной нормы не уточняется, что речь идет именно о 10 календарных днях, такой срок нужно считать установленным в рабочих днях п.

Поскольку речь идет об окончании "отчетного периода" без упоминания о налоговом периоде , получается, что если подразделение создано или ликвидировано в конце года в IV квартале если декларации организация подает ежеквартально или в декабре если декларации подаются ежемесячно , то, по мнению автора, подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года, а не в течение 10 рабочих дней после окончания налогового периода.

Там же, в Приложении 3, приведены подробные схемы представления уведомлений в зависимости от конкретных обстоятельств, которые могут сложиться на практике. Во-вторых , уплачивать налог нужно в установленные сроки начиная с отчетного налогового периода, следующего за тем периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.

Часто организации открывают подразделения в тех субъектах РФ, где до этого они деятельность не осуществляли. Сроки внесения первых платежей по налогу на прибыль на территории данного субъекта РФ в этой ситуации зависят от отчетных периодов.

Тем организациям, у которых отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, уплачивать ежемесячные авансовые платежи в том отчетном периоде, когда создано новое обособленное подразделение, "за это подразделение" по месту его нахождения не надо. Первый платеж будет производиться уже после подачи декларации, в которой впервые будут исчислены авансовые платежи по этому подразделению.

Например, если новое подразделение в том субъекте РФ, где раньше подразделений у организации не было, создано в июле г. Если новое подразделение создано после Если организация исчисляет авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли и ежемесячно подает декларации, отчетными периодами у нее будут январь, январь - февраль и т.

В такой ситуации, если обособленное подразделение создано, например, в июле, уплатить авансовый платеж по месту его нахождения нужно уже в августе до Нередки случаи, когда новое подразделение создается в субъекте РФ, где до этого уже были открыты другие несколько подразделений и уже могло быть выбрано одно ответственное подразделение, через которое уплачивался налог на территории данного субъекта РФ.

Конкретный порядок действий в такой ситуации законодательно не урегулирован. По мнению автора, представляется логичным продолжать уплачивать авансовые платежи и налог в данном субъекте РФ в том же порядке, исчисляя при этом соответствующую долю прибыли с учетом показателей вновь созданного подразделения прямо с момента его создания.

Иными словами, раньше в данном субъекте РФ было одно подразделение и именно по нему уплачивался налог , а теперь их станет два, и надо либо платить раздельно по каждому из них, либо выбрать одно ответственное подразделение. Учитывая, что на порядок уплаты налога через ответственные подразделения переходит вся организация, налоговики подчеркнули, что выбранный порядок распространяется на все ее подразделения, включая вновь созданные в течение налогового периода - с момента их создания.

То есть, если у организации есть и другие подразделения в других субъектах РФ и там выбраны ответственные подразделения, то и в данном субъекте РФ, где сейчас открывается новое подразделение, также нужно выбрать ответственное подразделение.

Обособленные подразделения и налог на прибыль по ним в 2018 году

Общее правило гласит, что налог на прибыль по обособленным подразделениям в году платят в зависимости от того, как эти подразделения расположены территориально. Рассмотрим, каким образом происходит распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и его перечисление в казну. Если плательщик ведет деятельность через обособленные подразделения далее — ОП , налог на прибыль нужно рассчитывать с учетом положений статьи НК РФ. Долю налога, идущую в общефедеральный бюджет, в любом случае перечисляют по месту нахождения головного предприятия далее — ГП.

Расчет налога на прибыль при наличии обособленного подразделения

Добрый день. Заполняем декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев года. В сентябре было закрыто одно из обособленных подразделений.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений. Порядок организации их деятельности детально описан в отечественных законодательных актах.

Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности.

Как указывают инициаторы законопроекта, на сегодняшний день общая нагрузка по сдаче различного рода отчетов для микропредприятия может составлять до 45 форм в год. Представление в соответствующие органы указанных форм отчетности требует временных и финансовых ресурсов, что ведет к сдерживанию развития предпринимательской деятельности. По данным бухгалтерского учета за отчетный период в нашей организации получен убыток.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль обособленного подразделения Как заполнять декларацию по прибыли Есть Обособленное подразделение ,правда и "обособка "и "голова"в одном городе В налоговую по месту нахождения ОП направляем налоговую декларацию, состоящую из титульного листа, разделов 1. Авансы и приложения 5 к Листу 02 приложение составлено по ОП В головную налоговую подаете

Обособленное подразделение на енвд а головная на осно

Прежде всего напомним, в каких случаях у организации возникает обособленное подразделение согласно требованиям Налогового кодекса. В силу ст. Причем признание подразделения обособленным не зависит от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, либо от полномочий, которыми оно наделено. В свою очередь, для того чтобы разобраться, что такое рабочее место, обратимся к трудовому законодательству.

Налог на прибыль обособленного подразделения: практические рекомендации

С помощью их можно изменить любую ситуацию. Поэтому, разобравшись в тонкостях, автоюрист стремится предотвратить негативные последствия для своего доверителя.

Дорожный адвокат посодействует в правильном расчете страховых выплат, которые должен получить клиент за понесенный ущерб транспортного средства во время аварии. Страховые компании зачастую насчитывают заниженные суммы компенсационных выплат.

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен .. связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий. . по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Расчет доли прибыли обособленного подразделения, если остаточная стоимость ОС равна нулю

Первоначальная подготовка, разумеется, была в свое время пройдена - еще во время службы по первому контракту. Я уже два года сужусь с бывшим работодателем (уголовно-исполнительная система), безрезультатно.

Суды и прокуратура всех уровней нарушений не видят.

Налог на прибыль обособленного подразделения

В нашей практике копится ряд похожих вопросов, за ответы на которые мы не берем денег. Это нас и побудило создать данный проект, на котором мы будем публиковать ответы на самые популярные вопросы, интересующие наших клиентов.

Они настаивают, что давайте обо всем остальном говорить в Нормандском формате. А кто туда поедет, если там будут войска.

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Принятие наследства осуществляется путем подачи заявления нотариусу либо путем совершения действий, свидетельствующих о принятии: оплата ЖКУ, охрана имущества и т. По этому адресу проживала женщина, она скончалась, и труп пролежал в квартире более двух месяцев. Выяснилось, что в этом жилом помещении была зарегистрирована еще и племянница умершей. Вопрос-ответ В какие ведомства стоит сообщить о смерти родственника.

Основные цели сайта заключаются в следующем: - помочь людям без юридического образования в разрешении тех либо иных правовых вопросов; - объединить юристов для взаимовыгодного сотрудничества, обмена опытом и практикой. Регистрация на Портале не отнимет у Вас много времени. Кто нибудь знает онлайн консультацию у юриста??.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Порфирий

    На Вашем месте я бы обратился за помощью к модератору.

  2. Мечислав

    Поздравляю, эта блестящая мысль придется как раз кстати