+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет налога на прибыль в образовательном учреждении

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Прибыль — результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации — является объектом налогообложения. Правила налогообложения налогом на прибыль определены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск.

Налог на прибыль в образовательных бюджетных учреждениях

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги.

Более рациональное решение Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно Законодательство Общие понятия Положения по бухгалтерскому учету План счетов Бухгалтерская отчетность Счета и двойная запись Типовые бухгалтерские проводки Документооборот Оплата труда и порядок начислений средств Пособие по временной нетрудоспособности Налоги и сборы Ставки налогов Страховые взносы Кассовые операции Валютные операции Налоговые инспекции Налоговые проверки Аудит.

Формы бухгалтерского учета Общепринятая система налогообложения Упрощенная система налогообложения Единый налог на вмененный доход Бухгалтерский учет в отдельных сферах деятельности. Традиционная система налогообложения Упрощенная система налогообложения Патент Система уплаты единого налога на вмененный доход Ответственность предпринимателя. Однако с введением глав второй части Налогового кодекса эти льготы не применяются.

О том, как сейчас должны исчислять налоги образовательные учреждения и какие особенности в налогообложении предусмотрены для них Налоговым кодексом, рассказывается в статье. Некоммерческие организации могут быть созданы для достижения социально значимых целей, направленных на осуществление общественных благ.

Некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь постольку, поскольку это служит целям, ради которых они созданы. Гражданский кодекс предусматривает такие формы некоммерческих организаций: - потребительский кооператив; - общественные или религиозные организации объединения ; - благотворительные и иные фонды; - учреждение; - ассоциации и союзы. Федеральными законами установлены также другие формы некоммерческих организаций. А именно: некоммерческие партнерства, автономные некоммерческие организации, государственные корпорации Федеральный закон от Поэтому осуществлять свою деятельность они могут только как некоммерческие организации.

При этом они вправе выбрать любую организационно-правовую форму, которую предусматривает гражданское законодательство РФ для некоммерческих организаций.

Так определено в статье Отметим, что большинство образовательных организаций создается в форме учреждения. Основные положения об учреждении Учреждение полностью или частично финансирует собственник. Он выделяет денежные средства по смете и контролирует их использование.

Средства государственным и муниципальным образовательным учреждениям выделяются по нормативам финансирования в расчете на одного обучающегося или воспитанника. Эти нормативы разрабатываются отдельно для каждого типа, вида и категории образовательного учреждения.

Чтобы учреждение могло заниматься образовательной деятельностью, учредитель закрепляет за ним землю, здания, сооружения, оборудование и другое необходимое имущество. Учреждение и право собственности Учреждение не является собственником имущества, которое ему передали учредители. Имущество закреплено за ним только на праве оперативного управления.

Это означает, что учреждение не может им полностью распоряжаться. Согласно статье Гражданского кодекса владеть, пользоваться и распоряжаться закрепленным имуществом учреждение вправе лишь в пределах, установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности и заданиями собственника. Вместе с тем собственник имущества учредитель вправе распоряжаться имуществом по собственному усмотрению.

В частности, он или орган, уполномоченный выступать от его имени, имеет право во внесудебном порядке изымать лишнее имущество или то, которое не используется или используется не по назначению. Достаточно спорным всегда был вопрос о праве собственности на имущество образовательного учреждения. В Законе N указано, что негосударственное образовательное учреждение далее - НОУ может быть собственником имущества в соответствии с законодательством п.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 48 ГК РФ учредители имеют право собственности на имущество учреждения. Поэтому руководствоваться следует именно положениями Гражданского кодекса. Действующее законодательство позволяет образовательному учреждению заниматься предпринимательской деятельностью. Например, это может быть торговля, оказание разного рода посреднических услуг, приобретение акций и облигаций. Главное - указать такую деятельность в уставе учреждения.

Перечень видов деятельности, которые может осуществлять образовательное учреждение, представлен в статье 47 Закона N Виды образовательных учреждений Образовательные учреждения могут быть государственными федеральными или в ведении субъекта РФ , муниципальными и негосударственными п. Государственные и муниципальные учреждения, как правило, обозначают единым понятием - бюджетные образовательные учреждения далее - БОУ.

В пункте 1 статьи Бюджетного кодекса дано определение бюджетного учреждения. Им признается организация, которая создается органами государственной власти РФ, субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических и иных функций некоммерческого характера. Данное учреждение финансируется из соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Деятельность бюджетных образовательных учреждений регулируется типовыми положениями. На их основе БОУ разрабатывают свои уставы. Типовые положения об образовательных учреждениях утверждает Правительство РФ. Для негосударственных образовательных учреждений эти типовые положения выполняют функции примерных. Тип, вид и категория образовательного учреждения определяются в соответствии с уровнем и направленностью реализуемых им образовательных программ.

Эти признаки устанавливаются при его государственной аккредитации, которую проводят государственные органы управления образованием. Право на образовательную деятельность появляется у учреждения после получения лицензии. Она выдается в соответствии с Положением о лицензировании образовательной деятельности, утвержденным постановлением Правительства РФ от Порядок налогообложения образовательного учреждения До вступления в действие глав части второй Налогового кодекса образовательные учреждения руководствовались нормами статьи 40 Закона N 1.

С 1 января года статья 40 Закона N исключена согласно Федеральному закону от Пункт 3 данной статьи освобождал их от уплаты всех видов налогов по непредпринимательской деятельности, предусмотренной уставом.

Поэтому для образовательных учреждений было крайне важно разграничивать их деятельность на предпринимательскую и непредпринимательскую.

Сегодня образовательные учреждения, так же как и остальные налогоплательщики, при исчислении налогов руководствуются только нормами Налогового кодекса и федеральными законами о налогах например, Законом РФ от Обратите внимание: с 1 января года учреждения дополнительного образования исключены из этого перечня в соответствии со статьей 16 Закона от Особенности ведения налогового учета бюджетными образовательными учреждениями установлены статьей Эти учреждения ведут раздельный учет доходов и расходов, полученных произведенных в рамках целевого финансирования и от иных источников.

Под иными источниками подразумеваются доходы от коммерческой деятельности. Отметим, что в тексте Кодекса понятия "коммерческая деятельность" и "предпринимательская" употребляются как равнозначные. Налоговой базой для БОУ является разница между доходами и расходами, связанными с ведением коммерческой деятельности. Доходы в виде целевого финансирования и расходы, производимые за счет этих средств, не учитываются при расчете налога на прибыль.

К доходам от коммерческой деятельности относятся доходы, которые поступают от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы без учета НДС, акцизов по подакцизным товарам. В статье 47 Закона N установлены те виды деятельности, которые можно отнести к предпринимательской деятельности образовательного учреждения. Вместе с тем при решении вопроса об исчислении налогов следует оперировать понятиями именно налогового законодательства.

На это указывает пункт 3 статьи 11 НК РФ. В нем говорится, что специфические термины и понятия законодательства о налогах и сборах используются в значениях, которые определены в соответствующих статьях Кодекса. Так, например, Закон N не относит к доходам от предпринимательской деятельности средства, полученные от оказания платных образовательных услуг. Но в соответствии с нормами статьи Расходы должны отвечать общим требованиям, установленным главой 25 НК РФ.

В отдельном порядке учитываются три вида затрат, которые могут относиться и к расходам от коммерческой деятельности, и к расходам, учитываемым в смете БОУ.

Это расходы на коммунальные услуги, услуги связи и часть транспортных расходов. В налоговую базу они включаются в определенной пропорции. Она рассчитывается исходя из доли доходов от коммерческой деятельности в общей сумме доходов. При этом в общую сумму доходов при расчете пропорции включаются все коммерческие доходы и средства целевого финансирования. Внереализационные доходы в ней не учитываются. На это указывает пункт 3 статьи Обратите внимание: с 1 января года к пропорционально распределяемым расходам будут также относиться расходы по всем видам ремонта основных средств.

Если в смете бюджетного учреждения не предусмотрено финансирование расходов по оплате коммунальных услуг, услуг связи и на ремонт основных средств, приобретенных за счет бюджета, то они должны учитываться при определении налоговой базы по предпринимательской деятельности.

Эксплуатация таких основных средств должна быть связана с ведением предпринимательской деятельности. Это установлено статьями 1 и 8 Федерального закона от В состав расходов относят также суммы амортизации, начисленные по основным средствам, приобретенным за счет коммерческой деятельности. На практике нередко возникают ситуации, когда бюджетные учреждения производят расходы на ведение как коммерческой деятельности, так и деятельности, финансируемой согласно смете.

Пунктом 5 статьи НК РФ установлено, что суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, повторно в расходы не включаются. Поэтому если расходы полностью профинансированы за счет средств бюджета, БОУ не могут учесть их для целей налогообложения прибыли.

Заметим, что бюджетных сумм может быть недостаточно для погашения расходов, указанных в смете. На их финансирование учреждения направляют собственные средства. Вместе с тем источником погашения в этом случае могут быть только суммы, оставшиеся после уплаты налога на прибыль.

На это указывает абзац 5 пункта 1 статьи Обратите внимание: доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской деятельности в последующем, после уплаты налогов отражаются в смете доходов и расходов, в соответствии с которой они финансируются. В бюджете эти средства учитываются как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

На это указывает пункт 2 статьи 42 БК РФ. Поясним сказанное на примере. Доходы академии за 1-е полугодие года составили 1 руб. Согласно смете доходов и расходов ГПА полученные средства руб.

Фактические расходы ГПА за этот период составили 1 руб. Налоговая база по налогу на прибыль сформирована так: - доходы - руб.

Освобождение образовательных учреждений от налога на прибыль

Чиновники настаивают, что образовательное учреждение не может быть признано сельхозтоваропроизводителем и воспользоваться нулевой ставкой по налогу на прибыль по данному основанию. Однако в этом году для такой организации предусмотрена иная льгота. Но обо всем по порядку Нулевая ставка для сельхозпроизводителей По общему правилу организация, которая признается сельхозтоваропроизводителем, вправе применять льготную ставку по налогу на прибыль ст. Таковыми признаются организации, которые производят сельхозпродукцию и если выручка от ее продажи составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации п. Однако по мнению финансистов, поскольку образовательные учреждения создаются в первую очередь для осуществления образовательного процесса, они не могут быть отнесены к сельхозпроизводителям, даже если формально соответствуют вышеуказанным критериям.

Налог на прибыль организаций

Определение текущей оценочной стоимости нефинансового актива осуществляется методом рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом, совершенных без отсрочки платежа, и определяется в сумме денежных средств, необходимых при продаже приобретении указанных активов на дату принятия к учету. Определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нефинансового актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету оприходования имущества, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид имущества. Для обособления в учете операций с пожертвованиями и другими целевыми средствами рекомендуем применять соответствующие КПС или ИФО. Это республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как без ошибок составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г. I Ершикова М.Л.

С 1 января года образовательные учреждения, имеющие соответствующую лицензию и отвечающие законодательно установленным критериям, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль. Однако в настоящее время с доходов, полученных от оказания подобных услуг, уплачивается налог. В соответствии с пунктом 1 статьи Перечень видов образовательной деятельности, в отношении которой действует льгота, утвержден постановлением Правительства РФ от При этом организация должна соответствовать следующим условиям:. Для получения льготы, образовательное учреждение за месяц до начала налогового периода должно предоставить в ИФНС по месту своего учета заявление и копию лицензии. Также следует иметь ввиду, что вместе с годовой декларацией по налогу на прибыль, необходимо подать сведения о доле доходов от осуществления образовательной деятельности и о численности работников в штате.

Мы только что отметили, что извлечение прибыли не является целью деятельности некоммерческих организаций.

Куницын - начальник отдела информационно-аналитической работы Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу Н. Иванова - заместитель начальника отдела информационно-аналитической работы Межрегиональной инспекции МНС России по Сибирскому федеральному округу.

Начисление налога на прибыль с пожертвования в бюджетном учреждении

Беляков , начальник Управления экономики Министерства общего и профессионального образования РФ. Одной из важных государственных гарантий приоритетности образования, провозглашенных Законом Российской Федерации "Об образовании", является освобождение образовательных учреждений от всех видов налогов в части их уставной непредпринимательской деятельности ст. Однако специальным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля г. NI "О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации" принято решение о том, что налоговые льготы устанавливаются только законодательными актами Российской Федерации по вопросам налогообложения и нормативными актами соответствующих органов, определяемыми этими то есть налоговыми законодательными актами.

Квартира с ремонтом, решили спросить у соседей насчет возмещения убытков по ремонту, те отказались. Скачать жалобу на действия и решений таможенных органов для юридических лиц Государственный адвокат Право на адвоката доступно для каждого гражданина. И если финансовые возможности не позволяют заключить договор о помощи с частным специалистом на помощь придет государственный адвокат.

Главное меню

Так, последний вариант часто организуется знакомыми или родственниками доверителя, которые располагают соответствующими знаниями. Бесплатное представительство допустимо при условии оформления определенного перечня полномочий в официальном порядке с нотариальным заверением. При отсутствии близких друзей и родственников, способных выполнять роль адвоката на основании соответствующего уровня образования и опыта, воспользоваться добровольным представительством можно посредством обращения в проверенную юридическую компанию.

Специалисты Московской муниципальной коллегии адвокатов всегда готовы предложить квалифицированную помощь своим клиентам независимо от сложности и специфики дела; законным. Если речь идет о споре, где одной из сторон является юридическое лицо, намеренное прекратить коммерческую деятельность, то в рамках представительства данного лица в заседании суда участвует член ликвидационной комиссии.

Налог на прибыль: льготы для учебных заведений

Такими доказательствами может служить нотариальная доверенность на представление интересов должника в суде. Обязательно уточните, кто будет Вашим финансовым управляющим, если Вы решитесь на сотрудничество.

Это важный момент, т. Ищете опытных юристов по банкротству. На нашем счету более 500 дел о банкротстве.

С 1 января года образовательные учреждения, имеющие соответствующую могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль от оказания подобных услуг также будет применяться льготная ставка.

О налогообложении высших учебных заведений

Главное, чтобы устройство было закреплено по инструкции для обеспечения максимальной безопасности; запрещено использовать обычные ремни или заменители детских кресел. Например, запрещено использовать адаптеры ремней безопасности.

Вы точно человек?

Бесплатные консультации предоставляются тем, кому требуется представительство в суде или составление иска, заявления и другого документа правового характера. Во всех остальных случаях можно проконсультироваться он-лайн, через Viber или WhatsApp. Прием ведет юрист Смирнов Юрий Владимирович, имеющий двадцатилетний опыт работы в области юриспруденции.

Такой огромный опыт работы в различных отраслях права поможет вам найти ответы на интересующие вас вопросы и решить стоящие перед вами юридические проблемы.

Как Вы писали в статье - В доходах семьи учитывают: заработная плата, пенсия, стипендия. Но слишком не затягивайте, ведь вам его выплатят с момента подачи заявления.

Его задача соблюсти форму, чтобы создать видимость работы. Ну, к примеру, вы обратились с просьбой помочь реструктуризировать долг по кредиту. И вот этот юрист, в рамках помощи, будет писать по шаблону письма в разные банки - не согласятся ли они вас перекредитовать.

Наши услуги: Гражданское право; Уголовное право; Земельное право; Страховое право; Семейное право; Жилищное право; Трудовое право. Оформление документов для возврата НДС.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аркадий

    Идея хорошая, согласен с Вами.

  2. Агриппина

    После прочтения даже мне тема стала интересна.

  3. Казимира

    верно полезный пост, спасибо.

  4. Нина

    Спасибо за такой пост

  5. Бажен

    Извините, что я вмешиваюсь, мне тоже хотелось бы высказать своё мнение.

  6. Лонгин

    Согласен, очень хорошее сообщение