+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Последовательность применения в отношении налогоплательщика принудительных мер следующая:. Содержание требования как инструмента принуждения к уплате налога, а также сроки направления требования изложены в ст. Требование об уплате налога — это извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимкипо налогам, штрафам и пени. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Если недоимка выявлена в результате налоговой проверки, то оно — требование — должно быть направлено налогоплательщику в течение ти дней с даты вступления в силусоответствующего решения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Налоговый кодекс.

Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) и налоговая ответственность

Исполнение обязанности по уплате налога может быть как доброволь-ным уплата налога , так и принудительным взыскание налога. Добро-вольность в данном случае понимается не как свобода выбора — платить или не платить налог по своему усмотрению, а как самостоятельное исчис-ление и уплата налога налогоплательщиком без применения мер государ-ственного принуждения.

Согласно п. Налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог уплачен полно-стью и своевременно, то есть в установленный срок. При этом налогопла-тельщик вправе уплатить налоги досрочно. Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте Российской Федерации. Вместе с тем иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в иных предусмотренных законом случаях например, при уплате та-моженных платежей налоговая обязанность может исполняться в ино-странной валюте п.

По общему правилу налог должен быть уплачен самим налогопла-тельщиком. Возможность уплаты налога одним лицом за другое ограничи-вается случаями, прямо указанными в НК РФ налоговые агенты, наслед-ники, поручители, опекуны, правопреемники и др. При этом какие-либо согла-шения об уступках или переводе налоговых обязанностей между налого-плательщиком и третьими лицами — т. При этом взыскание производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу ЦБ РФ на дату продажи валюты.

При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель его заместитель налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента. Так, п. Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налого-плательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или опера-тивного управления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить сумму налога в бюд-жет. При этом на факт признания налоговой обязанности исполненной не влияет то, в какой форме — безналичной или наличной — происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных докумен-тов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уп-лачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собствен-ных денежных средств.

Важно четко установить момент, когда налог считается уплаченным налогоплательщиком. Долгое время этот вопрос носил дискуссионный ха-рактер. Если бы государство и налогоплательщик в рамках налогово-бюджетных взаимодействий были связаны между собой напрямую, про-блемы в определении момента уплаты налога не возникало бы.

Налоговые платежи поступают в бюджет поэтапно через банковскую систему, причем зачастую именно от добросовестности банка, обслуживающего налогоплательщика, зависит своевременность и полнота уплаты налога. Суды первоначально признавали таким моментом дату за-числения налога в бюджет внебюджетный фонд.

В судебной практике сложилась позиция, что обязанность по уплате налога может считаться ис-полненной лишь при поступлении соответствующих сумм в бюджет; в противном случае имеет место недоимка, которая может быть взыскана с налогоплательщика в общем порядке 1. Такой подход был основан на граж-данско-правовой конструкции правоотношения между банком и налого-плательщиком, где банк рассматривался как представитель налогопла-тельщика, перечисляющий по его поручению налоги в бюджет.

Реализация данной позиции приводила к многочисленным конфликтным ситуациям, когда денежные средства налогоплательщиков списывались с их расчет-ных счетов, но из-за недобросовестных действий обслуживающих их бан-ков в бюджет не поступали, а впоследствии налоговые органы взыскивали с этих налогоплательщиков недоимки.

Конституционная обязанность налогоплательщи-ка по уплате налогов должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в ка-честве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога, после чего имущество налогоплательщика уже изъято, то есть налог уплачен.

Поэтому положение об уплате налога, за-крепленное в ст. Повторное же взыскание с добро-совестного налогоплательщика непоступивших в бюджет налогов наруша-ет конституционные гарантии частной собственности. Выводы КС РФ соответствуют идее справедливости юридической от-ветственности. Действительно, недопустимо привлечение к ответственно-сти налогоплательщика за совершение им действий, правомерных и обяза-тельных в силу императивных публично-правовых норм. Предъявив банку платежное поручение на уплату налога, налогоплательщик действует доб-росовестно.

Дальнейшее движение налогового платежа находится вне зоны контроля налогоплательщика, который не имеет возможности ни повлиять, ни проконтролировать действия банка. Поэтому именно банки должны. С принятием части первой НК РФ вопрос о моменте уплаты налога был решен окончательно и в пользу налогоплательщика.

Пункт 2 ст. Если налог уплачивается наличными денежными средствами, налоговая обязанность считается исполненной с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк, кассу органа местного самоуправления либо соответствующую организацию связи. Налог не признается уплаченным в случае: 1 отзыва налогоплатель-щиком платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет внебюджетный фонд ; 2 возврата банком налогоплательщику данного платежного поручения например, при неправильном заполнении платеж-ного поручения ; 3 если на момент предъявления поручения в банк нало-гоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством испол-няются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет доста-точных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований 1.

Признание налога уплаченным с момента предъявления налогопла-тельщиком в банк соответствующего поручения породила проблему упла-ты налогов через неплатежеспособные банки. В судебной практике был поставлен вопрос о том, может ли налог считаться уплаченным при фор-мальном списании денежных средств со счета налогоплательщика в банке, если эти суммы реально не перечисляются в бюджет из-за фактического отсутствия денежных средств на расчетном счете налогоплательщика или на корреспондентском счете банка.

Для разрешения этой ситуации КС РФ был вынужден обосновать на-личие в налоговом законодательстве презумпции добросовестности нало-гоплательщиков , подчеркнув, что его выводы, направленные на защиту конституционных гарантий частной собственности, на недобросовестных налогоплательщиков не распространяются. Презумпция добросовестности в сфере налоговых правоотношений означает признание налогоплательщи-ка лицом, исполнившим обязанность добросовестно, если иное не доказано налоговым органом.

Таким образом, недобросовестность налогоплатель-щика, заведомо знающего о неплатежеспособности обслуживающего его. В случае непоступления в бюджет налоговых платежей для установ-ления недобросовестности налогоплательщиков налоговые органы вправе -в целях обеспечения баланса государственных и частных интересов - осу-ществлять необходимую проверку и предъявлять в судах требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет.

Кроме того, налоговые органы вправе систематически информировать налогоплательщиков о тех банках, к услугам которых для перечисления налоговых платежей прибегать не следует, а также — в целях побуждения добросовестных налогоплательщиков к исполнению своих налоговых обя-зательств и пресечения случаев злоупотреблений при выборе банка для пе-речисления налогов в бюджет — предъявлять к налогоплательщикам требо-вания об отзыве своих расчетных документов на списание налогов Опре-деление КС РФ от НК РФ регулирует момент уплаты налога применительно к специаль-ным ситуациям.

Так, при зачете излишне уплаченных или взысканных сумм налогов налоговая обязанность считается исполненной после выне-сения налоговым органом или судом решения о зачете. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то налоговая обязанность считается выполненной с момента удержания нало-га последним. НК РФ определяет особенности исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организации.

Согласно ст. Если денежных средств ликвидируемой организации, в том числе полученных от реализа-ции ее имущества, недостаточно для исполнения в полном объеме налого-вой обязанности, остающаяся задолженность должна быть погашена учре-дителями участниками указанной организации. При применении данной нормы необходимо учитывать, что такая ответственность возможна только в том случае, когда в соответствии с гражданским законодательством уч-.

Исполнение налоговой обязанности при реорганизации юридического лица возлагается на его правопреемников независимо от того, были ли им известны до завершения реорганизации факты и или обстоятельства не-исполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридиче-ским лицом обязанностей по уплате налогов.

При этом правопреемник правопреемники должен уплатить все пени, причитающиеся по пере-шедшим к нему обязанностям. Сама по себе реорганизация юридического лица не изменяет сроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемниками. В зависимости от формы реорганизации правопреемниками налого-плательщика признаются: 1 при слиянии юридических лиц — возникшее в результате такого слияния юридическое лицо; 2 при присоединении — присоединившее его юридическое лицо; 3 при разделении — юридические лица, возникшие в результате такого разделения; 4 при выделении — пра-вопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает; 5 при преобразовании — вновь возникшее юридическое лицо.

При наличии нескольких правопреемников доля участия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исклю-чает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налогов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направ-лена на неисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению су-да вновь возникшие юридические лица могут солидарно исполнять обя-занность по уплате налогов реорганизованного лица.

Возраст и состояние здоровья физического лица не играют роли для его признания налогоплательщиком. В сфере налогообложения доходов выделяются две категории налогоплательщиков, не способных по тем или иным причинам самостоятельно уплатить налог на доходы.

Это безвестно отсутствующие и недееспособные лица. При не-возможности установить день получения последних сведений об отсутст-вующем началом исчисления срока для признания безвестного отсутствия считается первое число месяца, следующего за тем, в котором были полу-чены последние сведения об отсутствующем, а при невозможности уста-новить этот месяц — первое января следующего года.

Имущество гражда-. Из этого имущества, в частности, уплачиваются налоги безвестно отсутст-вующего налогоплательщика.

Обязанность по уплате налога на доходы безвестно отсутствующего налогоплательщика исполняется лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего п.

Такое лицо обязано без начисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком сумму налогов и сборов, а также при-читающиеся на день признания лица безвестно отсутствующим пени и штрафы. Все эти суммы уплачиваются исключительно за счет денежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим. Над ним устанав-ливается опека. Обязанность по уплате налога на доходы недееспособного налогоплательщика исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица.

Исполнение налоговой обязанности за физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а также обязанности по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливается по реше-нию налогового органа в случае недостаточности отсутствия денежных средств этих физических лиц для уплаты налога пеней, штрафов. Из это-го положения НК прямо вытекает запрет погашать задолженность по нало-гам и сборам штрафы, пени за счет иного имущества безвестно отсутст-вующих или недееспособных налогоплательщиков.

При принятии решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или не-дееспособным приостановленное исполнение налоговой обязанности во-зобновляется со дня принятия указанного решения. Лица, на которых возлагаются обязанности по уплате налогов и сбо-ров физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недее-способными, пользуются всеми правами и исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков. При неисполнении своих обязанностей они могут быть привлечены к налоговой ответствен-ности, но не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные НК РФ, за счет имущества представляемых лиц.

Дата добавления: ; Просмотров: ; Нарушение авторских прав? Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да Нет. Конституционные обязанности человека и гражданина IV.

Права и обязанности исполнителя IX. Права и обязанности сторон Negotiorum gestio. Права и обязанности сторон. Права и обязанности потребителя VI. Экологические права и обязанности XII. Алиментные обязанности братьев и сестер. В каких случаях прекращается исполнение постановления о назначении административного наказания.

В какой срок должен быть составлен акт камеральной налоговой проверки? Главная Случайная страница Контакты. Отключите adBlock!

О процедуре принудительного взыскания недоимки

В случае невыполнения обязанности по уплате налога, сбора к налогоплательщику применяются меры принудительного исполнения, то есть осуществляется взыскание налога. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, с физических лиц — в судебном. В качестве исключения НК РФ закрепляет три случая, когда взыскание налога с организаций не может осуществляться в бесспорном порядке: если доначисление произошло в результате изменения юри-дической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами. В НК РФ установлено, что исполнением обязанности по уплате налога сбора является момент предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

§ 2. Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налога

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение. Налоговым законодательством предусмотрены два способа осуществления налоговой обязанности:. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Надо сказать, что добровольное исполнение налоговой обязанности является основным способом уплаты налогов. Принудительное исполнение — это дополнительный способ, который возникает только в том случае, когда налогоплательщик не реализует первый добровольный порядок уплаты. Это тоже очень важно, потому что если налогоплательщику не предоставлена возможность добровольно уплатить, а сразу используется принудительный способ, то на самом деле это нарушение НК. В понятие добровольного исполнения налоговой обязанности включаются следующие моменты, и они являются общими для физлиц и юрлиц. Первый момент заключается в том, что добровольный порядок является первичным и он должен быть в любом случае предоставлен налогоплательщику. Во-вторых, налоговая обязанность исполняется в валюте Российской Федерации по общему правилу.

Фирфарова Н. Согласно п.

В статье рассматриваются механизмы реализации добровольного исполнения налоговых обязательств. А также указываются основные отличия исполнения налоговых обязательств налогоплательщикамиорганизациями и налогоплательщиками физическими лицами.

§ 1. Добровольное исполнение обязанности по уплате налога

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов Глава 8.

Исполнение обязанности по уплате налога может быть как доброволь-ным уплата налога , так и принудительным взыскание налога. Добро-вольность в данном случае понимается не как свобода выбора — платить или не платить налог по своему усмотрению, а как самостоятельное исчис-ление и уплата налога налогоплательщиком без применения мер государ-ственного принуждения.

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение

Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Как правило возникновение обязанности по уплате налога связано с появлением у налогоплательщика объекта налогообложения. Именно при наличии объекта налога у плательщика возникает обязанность его исчислить и уплатить. Объект налога — это юридические факты , которые обусловливают обязанность налогоплательщика заплатить налог.

Добровольное исполнение налоговой обязанности

Устные и письменные обращения в Агентстве по развитию человеческого потенциала и трудовых ресурсов Ульяновской области рассматриваются с учётом требований статьи 7 и статьи 8 и 13 Федерального закона от 02. Банк документов Охрана труда Обращения граждан Занятость граждан старшего поколения Газета "Трудоустройство - 73 регион" Открытые данные Браузеры для просмотра Карта сайта Обратная связь.

Ольга Арсланова: Мы сразу хотим обратиться к нашим зрителям.

Добровольное и принудительное исполнение обязанности по уплате налога: В В НК РФ установлено, что исполнением обязанности по уплате налога (​сбора) (плательщика сборов) — физического лица или налогового агента.

§ 2. Добровольное исполнение налоговой обязанности

Важен подход и результат. Хотели бы все предусмотреть: расположение, конструктив. Лучший выбор в Бресте. Обращайтесь - буду рад помочь.

Его жена год назад завела роман, сейчас беременна от другого, подала на разводУ них 3-е детей общих. Вероятно она родит до официального развода. Что ему предпринять, чтобы не платить алименты за чужого ребёнка. И вообще, какие у него права, не должна ли она нести ответственность за свои действия.

Есть возможность записаться на юридическую консультацию и заключить договор с юристом который будет вести ваше. Мне были разъяснены варианты действий в моем случае и последствия каждого из них,т.

Если Вам требуется помощь юриста, обращайтесь к нашим специалистам, опытные юристы смогут урегулировать самую сложную ситуацию. Мы предоставляем возможность получить правовую помощь за приемлемую цену.

В нашей фирме Вы можете получить правовую помощь при семейных, экономических, гражданских спорах, при ДТП.

Очень нужна консультация, помощь, поддержка. Сами граждане России с 2000 года,вопрс ,конечно касаем другого государства,но всё .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 01 Сущность налогов и сборов- Университет СИНЕРГИЯ
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Касьян

    Очень забавная мысль